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外贸进出口业务退税-进料加工、来料加工


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进料加工:
进口时免税,出口时与其他出口产品一起计算退税时,就要计算免抵退税抵减额,因为外销收入中包含免税进口料件,如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额,所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额;同时要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,因为免抵退税不得免征和抵扣税额调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分,但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值,进料加工进口材料本来就是免税的,不存在免抵退的问题,如不调减就多计了不得免抵退税额。
  
来料加工:
进口时免税,出口时也免税,只要单独核算,就不存在退税计算的问题。但是如果耗用的境内原材料的部分与内销或一般出口贸易、进料加工贸易无法划分的,原则上应该按照销售比例,计算不得抵扣税额,调整当期的进项税额。
对于来料加工和进料加工可以这样理解:来料加工视同销售免税货物所以耗用的境内购进的材料负担的增值税进项税是不能抵扣的。
进料加工视同销售自产货物,出口适用零税率,可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。
其他的处理来料加工和进料加工的处理都是一致的。
•例1:雷火电竞首页市市区内A公司为具有自营出口的生产企业且是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2011年3月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税款34万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。
另开设培训项目:会计学历班、会计从业资格培训、做账报税班、外贸实操培训班、税务实务培训、注册税务筹划师、财务主管培训班、财务软件操作班、老板娘财税班、老板财税班等
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发布时间:2012-10-16 18:01:14

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