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外贸企业委托加工出口货物退还增值税的计算。
•外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据,为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业,受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。(原退税输入WT的取消)
•例、A公司是一家外贸公司,8月份把一批原料成本人民币500 000元外发给B公司委托加工并开具发票,加工费人民币50 000元,把加工费与原料合并开票成品发票,出口收入(FOB)12美万元,汇率6.3,为该货物退税率16%。写出相应会计分录
1、把原料开票给工厂(作价销售)
•借:应付账款B公司585 000
•     贷:主营业务收入500 000
•           应交税费-应交增值税(销项税额)85 000
•借:主营业务成本500 000
•    贷:库存商品500 000
•2、工厂把发票开给贸易公司
•借:库存商品(50万原料作价,5万作加工费)550 000
•       应交税费-应交增值税(外销进项税额)93 500
•     贷:应付账款B公司  643 500
•3、出口、结转成本、计提税金
•借:应收外汇   (120 000美元6.3)756 000
•       贷:主营业收入-一般贸易出口756 000
•借:主营业务成本550 000
•     贷:库存商品   550 000
•借:其他应收款-应收出口退税88 000
•   贷:应交税费-应增值税-出口退税88 000
•借:主营业成本5500
•      贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)5500
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发布时间:2012-10-09 15:58:25

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