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外贸企业出口货物退税
•(一)外贸企业出口退税登记管理
(二)外贸企业出口退税计算
  1.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。
  应退增值税=购进货物的增值税专用发票(海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格)所注明的进货金额×退税率。
•外贸企业应退税款的计算方法有两种:
•   一是单票对应法;
•   二是加权平均法。


•A公司是一家外贸公司,买进出口货物一批,取得增票注明价款100万,进项:17万。当月商品全部出口,该货物退税率13%。
•账务处理:
•借:库存商品/外销商品1000 000
•       应交税费-应交增值税-进项税额(外销)170000
•      贷:应付账款1170000
•借:其他应收款-应收出口退税130000
•        贷:应交税费-应交增值税-出口退税130000
•结转:借:主营业务成本1040000
•              贷:库存商品/外销商品1000 000
•                      应交税费-应交增值税-进项税额转出40000
•例二(1)A公司是一家外贸公司,3月份买进出口货物一批发票未到,根据合同知道价款100万,当月商品全部出口,该货物退税率13%,出口收入(FOB)110万
•账务处理:
•3月份  借:库存商品/外销商品   (数量)1 000 000
•             贷:应付账款(暂估应付款)  1 000 000
•           借: 应收外汇    (美元、汇率)    1 100 000
•               贷:主营业务收入  (美元、汇率数量)   1 100 000
•            结转:借:主营业务成本1 000 000
•                   贷:库存商品/外销商品(数量)     1 000 000
•                   
•     (2)4月份:A:取得增票注明价款100万,进项:17万。
•借:库存商品/外销商品  (负数)(数量)1 000 000
•            贷:应付账款(暂估应付款)(负数)1 000 000
•   借:库存商品/外销商品   (数量)1 000 000
•        应交税费-应交增值税-进项税额(外销)170 000
•      贷:应付账款1170000
•   借:其他应收款-应收出口退税130000
•       贷:应交税费-应交增值税-出口退税130 000
•结转:借:主营业务成本40 000
•          贷  :应交税费-应交增值税-进项税额转出40 000
更多咨询:余老师
咨询电话:15162332075   13915717802  
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发布时间:2012-10-06 17:16:45

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